Порядок представления уведомления о КИК
Согласно ст. 25.14 НК РФ налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами РФ, в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ, уведомляют налоговый орган о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.
Данное уведомление представляется независимо от финансового результата, полученного такой иностранной компанией: факт отсутствия дохода (получения убытка) у КИК не освобождает контролирующее лицо от обязанностей, установленных ст. 25.14 НК РФ (Письмо ФНС России от 29.12.2018 № СА-4-7/26060).
Также за налогоплательщиками - контролирующими лицами, перешедшими на новый порядок уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК, сохраняется обязанность по ежегодному представлению в налоговый орган уведомления о КИК в соответствии со ст. 25.14 НК РФ (Письмо ФНС России от 05.04.2021 № ШЮ-4-13/4504@).
При наличии оснований для освобождения от налогообложения прибыли КИК также до 20 марта необходимо подать документы, подтверждающие соблюдение условий освобождения. Исключение – для компании, образованной в соответствии с законодательством государства – члена Евразийского экономического союза и имеющей постоянное местонахождение в этом государстве.
При отсутствии оснований для освобождения от налогообложения прибыли КИК необходимо представить документы, подтверждающие размер ее прибыли или убытка. Сделать это нужно не позднее 25 марта (вместе с декларацией по налогу на прибыль организаций), независимо от того, соответствует ли размер прибыли КИК пункту 7 статьи 25.15 НК РФ или нет, то есть независимо от наличия обязанности по уплате налога с прибыли КИК.
Сроки представления
Уведомление о КИК представляется:
- налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК в соответствии с гл. 25 НК РФ либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК;
- налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом учитывается доход в виде прибыли КИК согласно гл. 23 НК РФ либо который следует за годом, по итогам которого установлен убыток КИК.
Соответственно, срок представления отчетности за 2022 год истек 20.03.2023 для налогоплательщиков-организаций и 02.05.2023 для налогоплательщиков-физических лиц.
Место представления
Налогоплательщики представляют уведомления о КИК в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства).
Налогоплательщики, отнесенные в соответствии со ст. 83 НК РФ к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют уведомления о КИК в налоговый орган по месту своего учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Форма уведомления о КИК
Уведомления о КИК представляются в налоговый орган налогоплательщиками по установленным формам (форматам) в электронном виде.
Налогоплательщики - физические лица вправе подать указанные уведомления на бумажном носителе в налоговый орган по месту жительства или онлайн через личный кабинет налогоплательщика по упрощенной форме.
Уведомление о КИК представляется за налоговые периоды начиная с 2021 года по форме и Формату, утвержденным Приказом ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@. За непредставление такого уведомления налагается штраф в размере 500 тыс. руб.
Уточненное уведомление о КИК
В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления о КИК налогоплательщик вправе представить уточненное уведомление.
В случае подачи уточненного уведомления до момента, когда налогоплательщик узнал об установлении налоговым органом факта отражения в уведомлении недостоверных сведений, налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной ст. 129.6 НК РФ.
