Лицо, контролирующее иностранную компанию, в случае, если доля такого участия превышает 10%, обязано представить в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица уведомление об участии в иностранных организациях (об изменении доли участия) (КНД 1120411) в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения) участия в иностранной организации.
Лица, представившие уведомление об участии в иностранных организациях в установленные сроки представляют в налоговый орган по месту нахождения организации, месту жительства физического лица уведомление о контролируемых иностранных компаниях (далее – уведомление о КИК) (КНД 1120416).
Уведомление о КИК представляется:
- налогоплательщиками - организациями в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК в соответствии с гл. 25 НК РФ либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК;
- налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом учитывается доход в виде прибыли КИК согласно гл. 23 НК РФ либо который следует за годом, по итогам которого установлен убыток КИК.
Данное уведомление представляется независимо от финансового результата, полученного такой иностранной компанией: факт отсутствия дохода (получения убытка) у КИК не освобождает контролирующее лицо от обязанностей, установленных ст. 25.14 НК РФ. Вместе с уведомлением о КИК контролирующему лицу следует представить документы, определяющие (подтверждающие) сумму прибыли (убытка) КИК.
За непредставление указанных выше уведомлений, подтверждающих документов и представление их с нарушением сроков, НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.
Уведомления о КИК представляются в налоговый орган налогоплательщиками по установленным формам (форматам) в электронном виде. Налогоплательщики - физические лица вправе представить указанные уведомления на бумажном носителе или онлайн через личный кабинет налогоплательщика.
Прибыль КИК приравнивается к доходу физических лиц, полученному контролирующим лицом этой компании. При получении доходов в виде суммы прибыли КИК у налогоплательщика на основании пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ возникает обязанность самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода, а также представить не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, соответствующую налоговую декларацию.
У налогоплательщика-контролирующего лица есть право уплачивать налог на доходы физических лиц с фиксированной прибыли КИК, для перехода на уплату которого необходимо до 31 декабря года, начиная с которого планируется его уплачивать, представить в налоговый орган по месту жительства соответствующее уведомление (п. 1 ст. 227.2 НК РФ).
Подробнее о правилах КИК можно узнать в разделе сайта ФНС России www.nalog.gov.ru «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица» (предварительно зайдя в раздел «Деятельность», далее «Налогообложение в Российской Федерации»).
